Declaración Sociedades Inactivas: Formulario 272

Declaracion de Sociedades Inactivas en Costa Rica: Guia del Formulario 272 (antes D-195)

---

La declaracion de sociedades inactivas en Costa Rica sigue siendo una obligacion formal clave para las personas juridicas que no realizan actividad lucrativa. Aunque una sociedad no facture, no venda y no genere ingresos operativos, puede estar obligada a reportar su situacion patrimonial ante la Administracion Tributaria mediante la Informativa de Personas Juridicas Inactivas, hoy presentada en TRIBU-CR bajo el Formulario 272, equivalente funcional del historico D-195.

Que es una sociedad inactiva en Costa Rica?

Una sociedad inactiva es una persona juridica legalmente constituida que no ejerce actividad economica lucrativa o que la ha cesado. En terminos practicos, se trata de una sociedad que no desarrolla una operacion comercial activa, pero que puede conservar bienes, derechos, obligaciones o patrimonio.

Esto ocurre con frecuencia en sociedades que mantienen un inmueble, un vehiculo, una cuenta bancaria, una estructura patrimonial familiar o una sociedad creada para futuras operaciones. Tambien es comun en sociedades que permanecen en fase de organizacion o preoperacion.

Busca el panorama completo — RTBF, impuesto a personas juridicas, correo societario y que pasa cuando la sociedad se activa? Vea nuestra guia de Sociedades Inactivas en Costa Rica. Esta pagina se enfoca especificamente en la presentacion del Formulario 272.

Quien debe presentar la declaracion de sociedades inactivas?

Deben presentar esta declaracion las personas juridicas inactivas legalmente constituidas e inscritas en el Registro Unico Tributario. La obligacion recae sobre el representante legal y, en algunos supuestos especificos, sobre el liquidador debidamente acreditado.

En particular, esta guia aplica a:

• Sociedades con estado tributario de Persona Juridica Inactiva.
• Sociedades en fase preoperativa que figuren con el codigo 0000.1 Preoperativa.
• Sociedades disueltas que aun deban cumplir la declaracion por medio de su liquidador.

Hay excepciones?

Si. No toda persona juridica encaja automaticamente en esta categoria. Por ejemplo, las personas juridicas que obtienen unicamente rentas de capital sujetas a retenciones unicas y definitivas no se consideran inactivas para estos efectos, siempre que esten correctamente registradas conforme a la actividad aplicable en el RUT.

D-195 vs Formulario 272: que cambio realmente

Durante anos, esta obligacion fue conocida por muchos contribuyentes como la declaracion D-195. Con la transicion al sistema TRIBU-CR, la Administracion Tributaria reorganizo la codificacion de declaraciones, y la Informativa de Personas Juridicas Inactivas paso a identificarse como Formulario 272.

En la practica, esto significa que muchas busquedas en Google siguen usando el termino “D-195,” pero el cumplimiento actual debe entenderse bajo la logica operativa de TRIBU-CR + Formulario 272.

Plazo para presentar la declaracion de sociedades inactivas

La declaracion debe presentarse, como regla general, a mas tardar el 30 de abril de cada ano, reportando la situacion correspondiente al periodo fiscal ordinario del ano anterior, comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre.

Este punto es crucial porque muchas sociedades no operativas asumen erroneamente que no deben reportar nada. En realidad, si la sociedad posee bienes, deudas, cuentas u otras posiciones patrimoniales, esa informacion debe analizarse y organizarse antes del vencimiento.

Que informacion debe incluir la declaracion?

La declaracion de sociedades inactivas es una declaracion informativa. No se trata simplemente de marcar que la sociedad “no tiene actividad”; lo importante es reflejar correctamente su realidad patrimonial.

Informacion que normalmente debe revisarse

• Bienes inmuebles inscritos a nombre de la sociedad.
• Vehiculos, maquinaria u otros bienes registrables.
• Bienes no inscritos, derechos o valores patrimoniales.
• Cuentas bancarias, efectivo u otras disponibilidades.
• Pasivos, prestamos, cuentas por pagar o deudas.
• Patrimonio y composicion del capital.
• Origen de recursos para cubrir gastos u obligaciones, cuando corresponda.

Documentos utiles para preparar la declaracion

• Estados de cuenta bancarios.
• Escrituras y certificaciones registrales.
• Marchamos, valores fiscales y documentos vehiculares.
• Contratos de prestamo o reconocimientos de deuda.
• Soporte de aportes de socios o terceros.
• Registros contables basicos.

En otras palabras, aunque la sociedad no facture, debe existir una trazabilidad minima de su situacion financiera. AG BPO Services puede mantener esa contabilidad minima para una sociedad dormida.

Como presentar la declaracion en TRIBU-CR

1. Ingresar a la plataforma oficial de TRIBU-CR.
2. Verificar que la sociedad este correctamente registrada en el RUT y que el representante legal cuente con acceso operativo.
3. Ubicar la Informativa de Personas Juridicas Inactivas.
4. Completar la informacion requerida sobre activos, pasivos, patrimonio y demas datos relevantes.
5. Revisar cuidadosamente consistencia, montos, periodos y soporte documental.
6. Presentar el formulario y conservar el comprobante de recepcion.

En caso de errores u omisiones, debe analizarse oportunamente la necesidad de una rectificacion. Un error pequeno en la clasificacion patrimonial puede generar inconsistencias futuras en procesos bancarios, registrales, corporativos o fiscales.

Errores frecuentes que pueden complicar el cumplimiento

• Suponer que “sin ingresos” significa “sin obligacion de declarar”.
• No actualizar correctamente el RUT antes del vencimiento.
• Declarar una sociedad como inactiva cuando realmente genera rentas o mantiene otra condicion tributaria.
• No documentar el origen de fondos usados para cubrir gastos de la sociedad.
• Esperar al ultimo dia para ingresar a la plataforma.
• Omitir bienes, deudas o activos mantenidos por la sociedad.
• No conservar el comprobante de presentacion.

Sanciones y riesgos por no presentar la declaracion

El incumplimiento de esta obligacion puede dar lugar al inicio de un procedimiento sancionador por parte de la Administracion Tributaria. Ademas, el incumplimiento de la actualizacion de datos en el RUT y el incumplimiento del suministro de informacion se relacionan con infracciones formales distintas dentro del marco tributario costarricense.

Mas alla de la sancion economica, el verdadero riesgo para muchas sociedades inactivas aparece cuando necesitan vender un inmueble, reorganizar accionistas, justificar patrimonio, abrir cuentas, realizar procesos sucesorios o demostrar cumplimiento ante terceros.

Aspectos clave para inversionistas extranjeros y estructuras patrimoniales

Muchas sociedades inactivas en Costa Rica son utilizadas por inversionistas de Estados Unidos, Europa y otras jurisdicciones para tenencia de inmuebles, vehiculos, estructuras patrimoniales familiares o planificacion de inversiones futuras. En estos casos, la declaracion no debe verse solo como una obligacion tributaria, sino como una pieza de compliance corporativo.

Una presentacion correcta ayuda a mantener consistencia entre la realidad patrimonial de la sociedad, la documentacion corporativa, el soporte contable y los futuros movimientos legales de la sociedad.

Cuando conviene recibir asesoria legal y fiscal

• Cuando la sociedad posee uno o varios inmuebles.
• Cuando existen prestamos entre socios y sociedad.
• Cuando el origen de fondos requiere trazabilidad mas clara.
• Cuando la sociedad estuvo inactiva parte del ano, pero no todo el periodo.
• Cuando hay dudas sobre si la sociedad realmente califica como inactiva.

Preguntas Frecuentes sobre la Declaracion de Sociedades Inactivas

Debo declarar si mi sociedad no tuvo ingresos?

Si, una sociedad sin ingresos puede seguir obligada a presentar la declaracion informativa si esta registrada como persona juridica inactiva y mantiene activos, pasivos o una realidad patrimonial que deba reportarse.

El D-195 todavia existe?

El termino D-195 sigue siendo ampliamente usado por contribuyentes y en busquedas online, pero en la nueva codificacion de declaraciones de TRIBU-CR la Informativa de Personas Juridicas Inactivas corresponde al Formulario 272.

Cual es la fecha limite para declarar?

Como regla general, la fecha limite es el 30 de abril de cada ano, reportando el periodo fiscal ordinario del ano anterior.

Que pasa si la sociedad esta disuelta?

Si la sociedad se encuentra juridicamente bajo estado de disolucion, la declaracion debe ser presentada por el liquidador debidamente acreditado.

Debo llevar contabilidad si mi sociedad esta inactiva?

Aunque no opere comercialmente, es altamente recomendable mantener una contabilidad minima y respaldo documental suficiente para sustentar los datos patrimoniales declarados.

Una sociedad preoperativa tambien puede aparecer como inactiva?

Si. Las personas juridicas que en el RUT se registren unicamente con el codigo 0000.1 Preoperativa son tratadas para estos efectos dentro del estado de persona juridica inactiva.

Lectura recomendada

• Sociedades Inactivas en Costa Rica: Guia Completa de Obligaciones
• RTBF / Registro de Beneficiarios Finales Costa Rica
• Como Disolver una Sociedad en Costa Rica
• AG BPO Services: Contabilidad y Soporte Administrativo

La declaracion de sociedades inactivas en Costa Rica no debe tratarse como un tramite menor. Bien gestionada, fortalece el cumplimiento corporativo, reduce contingencias y deja a la sociedad lista para futuras operaciones legales o patrimoniales. Este articulo tiene fines informativos generales y no constituye asesoria legal, tributaria o contable, ni crea una relacion abogado-cliente. Ultima actualizacion: septiembre 2026.