Obligaciones Legales y Fiscales de las Sociedades Inactivas en Costa Rica (Actualizado 2026)
Por AG Legal · Actualizado 2026
Resumen rápido: Desde la Reforma Fiscal del 2018, las sociedades inactivas en Costa Rica pasaron de ser simples vehículos para resguardar bienes a convertirse en contribuyentes obligados. Para 2026, toda sociedad inactiva debe cumplir con cinco obligaciones: Registro Único Tributario (antes D-140), Impuesto a Personas Jurídicas, Timbre de Educación y Cultura, declaración UBO y el formulario 102 Impuesto Sobre Utilidades (antes D-101).
Históricamente, las sociedades inactivas fueron una herramienta muy utilizada para proteger activos, administrar bienes familiares o estructurar inversiones sin necesidad de operar comercialmente. Estas entidades no generaban renta y, por tanto, estaban exentas de la mayoría de obligaciones tributarias.
Con la entrada en vigor de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, el panorama cambió radicalmente. Hoy las sociedades inactivas están sujetas a un régimen de transparencia y deben reportar información financiera, patrimonial y societaria ante diferentes autoridades.
A continuación, se presenta la guía completa y actualizada al 2026 sobre las responsabilidades legales y fiscales de una sociedad inactiva en Costa Rica.
Índice
- ¿Qué es una sociedad inactiva?
- Cómo cambió la regulación con la Reforma Fiscal 2018
- Obligaciones fiscales obligatorias para 2026
- Tabla de vencimientos 2026
- Sanciones por incumplimiento
- ¿Por qué trabajar con AG Legal?
- Preguntas frecuentes
¿Qué es una sociedad inactiva?
Una sociedad inactiva es una persona jurídica que no realiza actividades económicas que generen renta de fuente costarricense. Su uso más común incluye:- Tenencia de propiedades
- Protección patrimonial
- Planificación hereditaria
- Administración de inversiones familiares
- Propiedad de activos personales
Impacto de la Reforma Fiscal 2018 sobre las sociedades inactivas
La Reforma Fiscal convirtió a las sociedades inactivas en sujetos obligatorios ante la Administración Tributaria. Esto se debe a tres objetivos principales:- Mayor transparencia en la propiedad de activos
- Control del incremento patrimonial no justificado
- Prevención de estructuras utilizadas para evasión o fraude
Obligaciones fiscales para sociedades inactivas en 2026
1. Registro Único Tributario (antes D-140)
Debe presentarse dentro de los 10 días hábiles posteriores a la constitución. Incluye:- Domicilio fiscal
- Representante(s) legal(es)
- Código de actividad económica: 960113
2. Impuesto a las Personas Jurídicas
Se paga anualmente durante enero. Para sociedades inactivas el monto es fijo y puede cancelarse mediante cualquier plataforma bancaria nacional de forma presencial o bien directamente en la plataforma TRIBU-CR.3. Timbre de Educación y Cultura
Se paga entre febrero y marzo de cada año. El cálculo se basa en el patrimonio neto declarado en el formulario 102-Impuesto sobre de utilidades, del año anterior.4. Declaración de Beneficiarios Finales (UBO)
Debe presentarse cada abril en la plataforma Central Directo del Banco Central de Costa Rica. Permite identificar a la persona física que posee o controla la sociedad. Consecuencias del incumplimiento:- Multas económicas
- Imposibilidad de inscribir documentos en el Registro Nacional
- No emisión de personería jurídica ni certificaciones
5. Declaración 102 (Impuesto sobre las Utilidades – Sociedades Inactivas)
Aunque la sociedad no genera ingresos, debe declarar:- Activos
- Pasivos
- Patrimonio
Tabla de vencimientos 2026 (Referencia rápida)
| Obligación | Vencimiento |
|---|---|
| Registro Único Tributario | Dentro de los 10 días hábiles posteriores a la constitución |
| Impuesto a Personas Jurídicas | 31 de enero |
| Timbre de Educación y Cultura | Febrero – Marzo |
| Declaración UBO | 30 de abril |
| Declaración D-101 | 15 de marzo |
Sanciones por incumplimiento
- Multas elevadas por omisión o mora
- Intereses y recargos
- Imposibilidad de inscribir actos en el Registro Nacional
- Auditorías por incrementos patrimoniales no justificados
- Incluso: disolución judicial por incumplimientos graves y reiterados
¿Por qué trabajar con AG Legal?
En AG Legal acompañamos a inversionistas, extranjeros, familias y empresas que administran sociedades inactivas en Costa Rica. Nuestro equipo se encarga de:- Presentación del Registro Único Tributario
- Elaboración y presentación del 102-Impuesto sobre Utilidades
- Declaración de beneficiarios finales (UBO)
- Revisión anual de cumplimiento fiscal
- Gestión corporativa y actualizaciones en Registro Nacional