¿Cuándo una omisión tributaria se transforma en delito fiscal en Costa Rica?

La legislación tributaria costarricense regula tanto el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales como las sanciones por incumplimiento. Aunque su objetivo no es castigar al contribuyente, existen mecanismos para sancionar y reparar daños antes de implicar responsabilidades penales.

⚖️ Normativa aplicable en Costa Rica

El Código de Normas y Procedimientos Tributarios distingue entre infracciones administrativas y delitos tributarios. Las primeras son sancionadas por la administración tributaria con multas o cierres de negocio. Los delitos, en cambio, se persiguen penalmente y pueden implicar pena de prisión.

📌 Tipos de infracciones tributarias

• Omisión de declarar inscripción o modificación ante Hacienda.
• No presentar declaraciones tributarias.
• Demora en el pago de tributos.
• No emisión de facturas cuando corresponde.

🚨 Tipos de delitos tributarios

• Uso indebido o acceso no autorizado a sistemas de información tributaria (Art. 95).
• Facilitación de claves de acceso (Art. 96).
• Responsabilidad penal de funcionarios que favorezcan incumplimientos (Art. 98 bis).
• Fraude fiscal: evasión superior a 500 salarios base (Art. 92).

💰 ¿Qué monto se considera delito?

Para que aplique el delito fiscal, la evasión debe exceder el equivalente a 500 salarios base mensuales del Oficinista 1 (actualmente ¢462,200 por salario base, equivalente a ¢231 millones). Se trata exclusivamente del monto evadido, sin incluir intereses o multas.

🛠️ ¿Qué ocurre si se repara el daño antes de intervención oficial?

El artículo 92 del mismo código establece que si el contribuyente repara su incumplimiento sin requerimiento previo de Hacienda, puede evitar el proceso penal y una posible condena —siempre que se haga antes de una actuación oficial.

❗ Penas y consecuencias

El fraude fiscal con monto mayor a 500 salarios base puede implicar de 5 a 10 años de prisión. Acciones como acceso indebido a sistemas o negligencia culposa también llevan penas de 1 a 5 años, además de inhabilitación profesional y sanciones administrativas.

🔍 Recomendaciones para evitar problemas fiscales

• Declare y pague sus impuestos puntualmente.
• Use sistemas autorizados para acceder a información tributaria.
• Corrija errores antes de ser requerido por Hacienda.
• Consulte asesoría legal en caso de dudas sobre su situación tributaria.