Zona Franca en Costa Rica: Guía 2025 (Beneficios, Inversión Mínima, GAM vs. fuera del GAM)
Resumen rápido: El Régimen de Zona Franca (ZF) ofrece exenciones tributarias y facilidades aduaneras a empresas exportadoras. Las tarifas efectivas de Impuesto sobre la Renta y la inversión mínima cambian según dentro/fuera del GAM y dentro/fuera de parque. Las ZF no exoneran cargas sociales (se mantienen aportes a CCSS/INA/FODESAF/INS).
A continuación, encontrarás los beneficios con cifras, requisitos de inversión, las diferencias GAM vs. fuera del GAM, y los bienes importables sin impuestos bajo ZF, además de una tabla clara sobre cargas sociales. Esta guía está diseñada para equipos de Latinoamérica y Norteamérica que evalúan nearshoring y expansión en Costa Rica.
Contenido
Autor: AG Legal Costa Rica • Revisión: Equipo Corporativo & Comercio Exterior • Actualizado: Sep 16, 2025
Beneficios e incentivos
- Exención en importación de mercancías necesarias para la operación y administración de la actividad autorizada, incluidos ciertos vehículos (ver detalle más abajo).
- Exención de tributos sobre compras locales necesarias para la operación autorizada.
- Exención de exportación.
- Exención por 10 años de traspaso de bienes inmuebles y patente municipal.
- Exención del impuesto a las remesas.
- Tarifas de Impuesto sobre la Renta diferenciadas por tipo de empresa y ubicación (tablas siguientes).
- Créditos fiscales (manufactureras) para reinversiones en activos fijos/capacitación.
Dentro del GAM: mejores tiempos de puesta en marcha y ecosistema maduro.
Fuera del GAM: tramos de renta más extensos y menor inversión mínima.
TABLAS: Impuesto sobre la Renta por tipo de empresa y ubicación
Servicios, Comercializadoras, Administradoras ZF, Salud Humana, Proveedoras de Insumos y Desarrolladoras de Parques de Aventura
| Ubicación | Años 1–8 / 1–12 | Años 9–12 / 13–18 | Posterior |
|---|---|---|---|
| Dentro GAM | 0% (1–8) | 15% (9–12) | 30% (después de 12) |
| Fuera GAM | 0% (1–12) | 15% (13–18) | 30% (después de 18) |
Los tramos varían por tipo de proyecto y cumplimiento.
Manufactura (proyecto regular)
| Ubicación | Tramo 1 | Tramo 2 | Posterior |
|---|---|---|---|
| Dentro GAM | 6% (1–8) | 15% (9–12) | 30% (después de 12) |
| Fuera GAM | 0% (1–6) | 5% (7–12) • 15% (13–18) | 30% (después de 18) |
Los porcentajes responden al tramo de incentivo correspondiente.
Manufactura Megaproyecto y Sector Estratégico
| Categoría | Tramo 1 | Tramo 2 | Posterior |
|---|---|---|---|
| Megaproyecto (≥ US$10M en depreciables; ≥100 empleos) | 0% (1–8 dentro GAM / 1–12 fuera GAM) | 15% (9–12 dentro GAM / 13–18 fuera GAM) | 30% (posterior) |
| Sector estratégico (100 empleos, fuera GAM) | 0% (1–12) | 15% (13–18) | 30% (posterior) |
Definiciones específicas de empleo e inversión aplican por categoría.
TABLAS: Inversión mínima (parque vs. fuera de parque, y GAM vs. fuera GAM)
Requisitos de inversión inicial
| Ubicación | Dentro de Parque | Fuera de Parque (excepcional) |
|---|---|---|
| Dentro del GAM | US$150.000 | US$2.000.000 |
| Fuera del GAM | US$100.000 | US$250.000 |
Montos orientativos de elegibilidad; pueden aplicar requisitos adicionales según sector y modalidad.
Bienes que pueden importarse sin impuestos bajo ZF
- Mercancías necesarias para la operación y administración de la actividad autorizada.
- Vehículos permitidos para operación interna: chasis con cabina (1–2 t), camiones o chasis para camiones, pick-ups de 1–2 t, y vehículos con capacidad mínima para 15 pasajeros.
- No exentos: cuatriciclos, motocicletas, furgones articulados y automóviles de uso general.
Cargas sociales bajo Zona Franca
El Régimen de ZF no exonera las cargas sociales. Las empresas deben reportar remuneraciones a la CCSS y cumplir con aportes a INA/FODESAF/INS según corresponda.
Panorama de cargas sociales (ZF)
| Concepto | ¿Exento en ZF? | Notas de cumplimiento |
|---|---|---|
| CCSS (seguridad social) | No | Remuneraciones deben reportarse a la CCSS. |
| INA | No | Aportes aplican según normativa general. |
| FODESAF | No | Sin exención por estar en ZF. |
| INS (riesgos del trabajo) | No | Pólizas obligatorias de ley. |
Verifica la clasificación de riesgo laboral y tarifas vigentes para tu actividad.
Cómo aplicar al Régimen de Zona Franca (paso a paso)
- Definir el modelo (bienes/servicios), cadena de suministro y proyección exportadora.
- Seleccionar ubicación (parque vs. stand alone) y GAM vs. fuera GAM.
- Estructurar la sociedad, gobierno corporativo y política de cumplimiento.
- Armar expediente con inversión/empleo y layout técnico.
- Trámite y firma del Acuerdo de Otorgamiento.
- Implementación y control aduanero.
- Operación y reportes (controles, inventarios y auditorías internas).
Preguntas frecuentes
- ¿Cuánto debo invertir como mínimo?
- Dentro GAM: US$150.000 en parque (US$2M fuera de parque, excepcional). Fuera GAM: US$100.000 en parque (US$250.000 fuera de parque, excepcional).
- ¿Las cargas sociales están exentas?
- No. Debes cumplir con CCSS/INA/FODESAF/INS como cualquier empresa.
- ¿Qué puedo importar sin pagar impuestos?
- Bienes necesarios para la operación/administración autorizada; se permiten ciertos vehículos operativos (chasis con cabina, camiones, pick-ups 1–2 t, buses ≥15 pax) y se excluyen automóviles, motos, cuatriciclos y furgones articulados.
- ¿Cómo cambian las tarifas de Renta por ubicación?
- Dentro GAM vs. fuera GAM y por tipo (servicios/manufactura/megaproyecto) según los tramos indicados en las tablas.
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Este contenido es informativo y no constituye asesoría legal o fiscal. Verifica tu caso con un abogado.